2017年5月27日，華工EMBA特邀國(guó)內(nèi)著名財(cái)稅培訓(xùn)師、財(cái)稅籌劃實(shí)戰(zhàn)派專家葉建平老師親臨華工EMBA管理論壇，為大家詳細(xì)解讀營(yíng)改增熱點(diǎn)政策和稅務(wù)籌劃。傾盆大雨阻擋不住同學(xué)們求知的熱情，華南理工大學(xué)12號(hào)樓107課室座無(wú)虛席。

在“營(yíng)改增”的政策背景之下，葉建平老師針對(duì)新政策進(jìn)行了解說(shuō)，針對(duì)改革后的企業(yè)可能面對(duì)的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)等進(jìn)行深度解讀，并通過(guò)財(cái)務(wù)管理的實(shí)操案例進(jìn)行了獨(dú)到的分析和建議。

葉老師指出，2008年后，我們國(guó)家很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)非常困難，兩會(huì)期間都有一批企業(yè)家、委員們呼吁減稅，而營(yíng)改增增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)。在營(yíng)改增背景下，銷項(xiàng)、收入一樣的前提下，可以抵扣的項(xiàng)目多了，也即是我們交的稅收變相地少了。那么，營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了什么影響，我們需要注意哪些問(wèn)題，讓我們一起聆聽(tīng)一二。

一、營(yíng)改增后增加了哪些抵扣項(xiàng)目?

葉老師指出，企業(yè)判斷可否抵扣首先是要判斷是否是一般納稅人、是否取得可以抵扣的發(fā)票、是否在不可抵扣的范圍以內(nèi)。可抵扣的項(xiàng)目包括：(一)增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。

只有以上三類發(fā)票可以抵扣。

葉老師提醒需要特別注意的是，農(nóng)產(chǎn)品如果要抵扣，一定要注意房地產(chǎn)公司、施工企業(yè)，這些單位如果做綠化工程，很有可能需要購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)這方面控制得非常緊，因?yàn)楝F(xiàn)在用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方法抵扣增值稅，是增值稅里唯一免稅卻可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目之一，還有一個(gè)就是軟件企業(yè)，交3%抵7%。

二、營(yíng)改增后哪些項(xiàng)目不可以抵扣?

新增不可以抵扣項(xiàng)目：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)不可抵扣。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，所有非正常損失造成的都是不可以抵扣的。也就是說(shuō)，凡是因?yàn)橹饔^原因、管理不善的損失都是屬于非正常損失，是不可以抵扣的。但是因?yàn)榉侵饔^(客觀)原因造成的損失都是可以抵扣的。

3、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，坐飛機(jī)、坐火車、坐汽車的車票是不能抵扣的。

4、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)不能抵扣。例如公司在大酒店里召開(kāi)會(huì)議，通常情況下是叫會(huì)務(wù)服務(wù)，包含會(huì)場(chǎng)租金、住宿、就餐等。開(kāi)會(huì)務(wù)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而開(kāi)餐飲是不可以抵扣的。

特別注意：財(cái)務(wù)人員一定要注意什么叫做交際應(yīng)酬消費(fèi)。給客戶送煙送酒不交增值稅，送羊絨衫也不交增值稅，就是因?yàn)樵鲋刀愡@條規(guī)定：“納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)”。首先作為一位財(cái)務(wù)人員，處理所有的事情都要仔細(xì)看文件，“將自己外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)是不屬于個(gè)人消費(fèi)的”。進(jìn)項(xiàng)不給抵扣，取得這樣的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)也不給抵扣的，后面是沒(méi)有銷項(xiàng)的。

三、營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)視同銷售對(duì)企業(yè)有何影響?

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)公司很多行為造成變化，現(xiàn)在規(guī)定單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)屬于視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

區(qū)別：以前營(yíng)業(yè)稅關(guān)于視同銷售規(guī)定是：

1、“單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售”。

2、“單位或者個(gè)人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為”。而營(yíng)改增之后是服務(wù)視同銷售。所以企業(yè)間的相互借款要經(jīng)過(guò)適當(dāng)規(guī)劃，否則有可能視同銷售貸款服務(wù)而被征收增值稅。

特別要注意：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)體工商戶向其他單位和個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)是不需要視同銷售的。例如老板借錢給公司，如果不收利息，是不征收增值稅和個(gè)人所得稅的，如果收利息，要出書面的借款合同，而且借款利率不得超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利率。

四、營(yíng)改增對(duì)不動(dòng)產(chǎn)租賃和買賣有何影響?

2017年5月1日，這個(gè)日期針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)租賃和買賣業(yè)務(wù)非常重要。在政策上有著非常大的區(qū)別：

1、租房：對(duì)外出租的房子，如果是2017年4月30日之前取得的，按5%交稅。2017年5月1日之后取得的房子，按照11%交稅。同樣的價(jià)格開(kāi)增值稅發(fā)票就可以抵扣多一點(diǎn)。

2、買房：不買別人2017年4月31日之前取得的房子。比如A在4月20日買了房子，在5月25日賣給B105萬(wàn)，其中可以抵扣5%的稅，而B(niǎo)在6月25日賣給C105萬(wàn)，卻可以抵扣11%，那么同樣都是105萬(wàn)的價(jià)格，B就虧了6個(gè)稅點(diǎn)。

3、只有房地產(chǎn)公司購(gòu)進(jìn)的土地可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、營(yíng)改增對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)有何影響?

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免收增值稅。其中包含了技術(shù)轉(zhuǎn)讓和研發(fā)服務(wù)。研發(fā)服務(wù)涉及兩種情況：A開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)并把產(chǎn)權(quán)賣給B，B委托A開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)。兩者分別按17%和6%征稅，這是要區(qū)別開(kāi)的。但對(duì)于企業(yè)來(lái)講最大的益處不是增值稅，而是企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，凡是屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的，年技術(shù)所得額在500萬(wàn)以下免征企業(yè)所得稅，技術(shù)所得額在500萬(wàn)以上的部分減半增收企業(yè)所得稅，這個(gè)才是對(duì)企業(yè)最重要的益處，因?yàn)樗�可以免稅�?/p>

六、稅制改革的趨勢(shì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，緊接著還有其他改革。今年個(gè)人所得稅改革再一次提上日程。

個(gè)人所得稅改革的核心制度是：

第一，稅務(wù)局會(huì)對(duì)每一個(gè)人建立個(gè)人的收入檔案，個(gè)人收入檔案以身份證為編號(hào);第二，建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng);

第三，將建立納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度;

第四，社會(huì)各部門與稅務(wù)部門配合的協(xié)稅制度。

總結(jié)：從公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)角度來(lái)講，我們就要做好稅務(wù)籌劃和稅收管理，做好稅收管理的目的是要確保公司不多交一分錢，做好稅務(wù)籌劃的目的是在不多交的基礎(chǔ)上盡量少交錢。

接下來(lái)，同學(xué)們針對(duì)實(shí)際操作中的稅務(wù)問(wèn)題與葉老師進(jìn)行了交流互動(dòng)。轉(zhuǎn)眼3個(gè)半小時(shí)的論壇將近尾聲，同學(xué)們的求知熱情絲毫不減。這既是非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課，又是財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)的管理課，同學(xué)們都受益匪淺。

葉建平老師立足于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，著眼于經(jīng)營(yíng)管理，給大家上了精彩的一課。財(cái)務(wù)是一門知行合一的實(shí)用型學(xué)問(wèn)，它用數(shù)字管理業(yè)務(wù)，并在實(shí)踐中發(fā)揮數(shù)據(jù)的魅力!